第一节 农业税收
来源：未知来源 日期：2015-04-09 12:00
一、农业税
清末，境内取之于农业的税收收入有地丁、漕粮和租课。光绪二十九年(1903)征地丁、漕粮共额银145830两。宣统元(1909)征地丁及附加共额银儿6124两，征漕粮(米)601686石，折银60756两，随漕粮附加6205两，民垸田租，芦课等银1870两，共计征银184955两。上述地丁、漕粮和租课，由府县分上下“两忙”征收，每忙各征一半，“上忙”自四月一日开征，至六月末日止;“下忙”自十一月一日开征，至次年一月底止。每届征收，以次年一月束为限，在限期以前完纳者，照定率征收，逾期按月加收息金三分。
辛亥革命后，地丁、漕粮合并为田赋。民国3年，附加并入正税，另开征地方附加。田赋正税及工商各税收入悉数上解，附加及捐税、公产等收入留作县用。4年，田赋改狂银元，每两银折收银元1元5角。7年，调整田赋征收标准为：上等田每亩征银元1角，中等田8分，下等田6分。9年，境内5县共征田赋汁银元 377550元。11年，滨湖各县因筑堤挽垸等因素，重新审定田赋征收标准为湘阴县上等田每亩征银元7分，中等田5分5厘，下等田3分5厘；华容县垸田每亩征银元1角，圻田6分；其余3县及华容垸田、圻田之外为上等田每亩8分，中等田6分，下等田4分，当年共征田赋银元377547元。20年，境内5县共征收田赋正税计银元38375元，工商各税计银元3186234元(19～21年平均数)。5县县级预算收人总额计银元1307982元，其中各项附加 604665元，各项捐税414642元，公产收入40219元，杂项收248456元；预算支出计银元1307110元。同年，实征田赋附加计银元 735243元，为正税的1.91倍，超预算21.6%。23年，田赋附加收入计银元1040748元，为正税的2.69倍。24年，各项附加总额计法币 l 389224元，为正税的3.41倍。28年，始建县一级财政。30年，田赋改征实物，按正税、附加总额，每银元征收稻谷二市斗(以下称“斗”)。当年，共征稻谷266234石。31年，每银元征收稻谷提高到4斗或小麦2斗8升。另随征粮带购余粮，山田每亩带购5斗，水田带购7斗，每石给价法币15元(当时市价每石28元)。34年，抗日战争胜利，豁免田赋1年。35年，按赋额每银元征稻谷2斗，借征8斗，县级公粮8升，合计1石8升。36年，调整为每银元征稻谷2斗8升，借征1斗2升，带征公粮8升，募积谷5升，筑路附加3升，乡保经费2斗，合计7斗6升。田赋征收，不论开征迟早，一律以公历12月31 日为截止时问，逾期1月内完纳的，照欠额加征5%；逾期两月内完纳的，照欠额加征10%；逾期两月以上的，依次给予追传，强制提取其收益，拍卖欠赋之地及其他实物抵偿等处分，且仍按欠额加征10%。业户如有短匿田赋粮额情事，一经查实，按其短匿粮额科以2倍以上罚款。
中华人民共和国成立初期，改田赋为公粮，分夏秋两季，以稻谷交纳，交杂粮者，折合稻谷计征，品种只限小麦、高粱、玉蜀黍等。人平收入(稻谷)135公斤以内者免征；以上者宴行分级累进，共分7级，最低税率为2%，最高为50%。并随粮带征柴草，即1.5公斤稻答征收稻草0.5公斤，1公斤稻谷征柴0.5公斤。公粮就近送交粮库，送粮的义务里程，单程为15公里，超过义务里程部分，由粮库按规定发给运费。1950年，改公粮为农业税，以户为单位交纳，人平收入不超过75公斤主粮的免征；75公斤以上者，实行全额累进税制，分为40级，一级一率，最低3%，最高42%。1951年改40级为20级，最低税率 6%，最高为25%。产棉地区棉花折合成稻谷计征农业税，棉花与粮食的折合比为上等皮棉0.5公斤折合稻谷10公斤，中等折合9公斤，下等折合8.5公斤。对革命烈士、军人和国家工作人员家属，孤寡老弱病残者，或缺乏劳动能力、生活特别困难户，减免应征税额的10～30%或全免。1952年查田定产，核定5县农业税面积415万亩，常年粮食产量9.5亿公斤。1953年建县一级财政后，农业税为省与地县分成收入。1954年，农业税征收仍以稻谷为主，棉花及杂粮均折合成稻谷交纳，每50公斤稻谷结算价4.4元。由于特大洪涝灾害，按照减产六成以上的税额全免，减产六成以下至二成以上者，分别减征 70～25%，减产二成以下者不予减免，五县共减免税额3215万公斤，占应征税额的28.7%。受灾最严重的华容县减免647.5万公斤，占应征税额的 40%。1956～1957年。实行农业合作化，改累进税为比例税，对初级社、高级社和个体农户确定不同的征收办法，初级社以户计征，由社代交，按上年税率执行，其公有土地依本社的平均税率计征。高级社以社为单位征收，税率依上年各农户应纳税额与常年产量计算确定，应纳税额在本社农业收入中统一提交；社员自留地依率汁征，由社代交个体农户以本年计税产量与上年税率计征。县属农场按当年实产量的7%征收，不另征地方附加。1958年人民公社化后，以生产队为纳税单位，税率按常年产量和各公社的经济状况确定。附加按正税的15%计征。湖田、甩亩和洲土，按当年实际产量的五折计征。1959年，稻谷提价，且农业税全部下放到县，致使当年农业税收入增至1528万元。1961年5月，按照中央和省关于调低农民负担的决定，通过核减建设用地、社员自留地及定产偏高的常年产量后，复定五县计税面积393万亩，常年产量81269万公斤，同年农业税收人降为1091万元，附加占正税比例调减为10%。且由于经济困难，物资短缺，正税及附加一律征收实物。粮食、经济作物、农林特产、园艺作物兼作的地区，原则上按作物的比例交纳实物。征收的实物为粮食、棉花、黄麻、苎麻、茶油、桐油、烟叶、干椒等8种，1962年增加茶叶、芝麻、花生、油菜籽、黄花菜、柑桔等6种，共14个品种。所征实物，由供销社和粮食部门代收，并按结算价计算上交财政。1963年7月，改为只征粮食和棉花2种，其余折征代金。1 964年，农业税附加征收比例提高到14%。l977年，对已满免税年限的生熟荒地、新垦种的茶园、果园、油茶、油桐和自报隐瞒土地，已转正的湖田甩商以及凡有农业收入的企业、学校、机关、团体、部队、五七“干校、知青农场、劳改农场，均查实面积，征收农业税，当年计税面积净增3 6万亩，增加常年产量113万公斤，依率计征税额14万公斤，1979年，执行农业税起征点办法，以生产队为纳税单位，人平粮食在200公斤稻谷以下者免征。全地区31049个生产队，起征点以下的3011个，免征435.5万公斤，实征稻谷14705万公斤。1983年停止起征点办法，改为按土地面积、常年产量、税率和计征税额到队，任务、征收、结算、减免到户的征管办法。1985年6月1日，改农业税征收粮食为折征代金，折征价格统一按粮食“倒三七” 比例收购价计算(30%按原统购价，70%按原超购价)，即每50公斤稻谷交代金15 59元。1986年，农业税仍以征收粮食为主，结算价格按每50公斤稻谷15.59元执行。农业税收入2708万元。1994年，农业税结算价由上年的 25.1元提高到40元，以及灾歉减免较上年减少66.35%，农业税收人增至7659万元。1995年，农业税按常年产量83708 5万公斤(稻谷)计算的平均税负为12.23%，由于实行稳定的联产承包责任制，推广科学种田，单位面积产量大幅度提高，实际产世大大高于原定常年产量。如按实际产量计算，其税负只有3.8%。1996年因特大洪灾，农业税减免3380万公斤，占应征税额的33 2%。但因省定农业税结算价格为每50公斤稻谷65元，比上年提高23元，当年农业税收人8862万元，仍比上年增加1757万元。1997年，农业税结算价格为每50公斤早稻65元、中稻68元、晚稻72元。1999年农业税收八8111万元。1952～1999年，农业税收入总计125453万元，占同期财政总收人的10.2%。
二、农业特产税
1949年，茶叶、桐油、茶油、林术等农林特产收入免征公粮。1950年，对部分农林特产征收农业税，按户计算，特产收人超过相当于1000公斤主粮者，照价计征6%。1952年，对茶山、果园按常年产量折价计算成稻谷，相当于250公斤稻谷以上者，按其总额的8%汁征农业税。1957年，对高级社和按社计征的初级社所有茶山、果园以年收人的6～8折征农业税，其收入折合稻谷，人平不足250公斤的免征。1986年，为平衡农村税收负担，自1月1日起，全面开征农林特产税，该税始从农业税中分离出来，成为单一税种。园艺作物、林木产品，水生植物、水产养殖等四大类的26个品种为纳税对象，以其产品收购价或销售价为计税价格，税率5～8%。同年，农林特产税收入82万元。1988年增至174万元。1994年，改为农业特产税，征收范围除原有品种外，另增加烟叶、牲畜皮毛、特种养殖、食用菌等四大类的14个品种。税率，烟叶31%，牲畜皮毛、特种养殖10%，食用菌8%。是年，农业特产税收人1307万元。 1999年收入2138万元。1986～1999年，农业特产税收入共12481万元。
三、耕地占用税
1987年4月1日起开征耕地占用税，以县(市)、区人均耕地核定税负水平，以非农业建设占用耕地为征税依据，并实行定额税率，每平方米郊区为6.5元，市本级及北区、临湘、华容、泪罗、湘阴等县、区为5元，岳阳、平江2县为4元。从开征至年朱，实际占用耕地3800亩，扣除学校、农田水利设施等用地免征面积964亩，实际应征收面积2836亩，应征耕地占用税586万元，当年征收入库35万元。征收的耕地占用税按规定扣除5%征收经费后，上交中央 50%，上交省25%，县(市)、区留25%。1998年调整为上交中央50%、省15%、留县(市)区35%。由于收回上年欠交，使当年耕地占用税收入增至632万元。1999年，耕地占用税收入437万元。1987～1999年，共收入6974万元。
四、契税
清初，田、房买卖均按价银每两征税3分。雍正七年(1729)另加科场经费1分。光绪二十八年(1902)不分卖典，均按契价每两征税2分。三十年加至5 分。三十四年改为卖契征6分，典契征5分。宣统元年(1909)，卖契价征9分、典契价征6分，当年境内收契税银19842两。民国初期，亦分为卖契税和典契税，卖契征税4分，县附加1分，典契征税1分。3年，典契税征2分。10年，卖契改征3分。20年，卖契仍征税4分，典契不变，当年境内共征契税计银元40158元，21年为银元46060元。26～29年，共征契税计法币135968元。后几经变动，至35年，定税率为：卖契6%，典契4%，交换契 2%，赠与契6%。中华人民共和国成立初期，设卖契税、典当契税、赠与契税和交换契税4种，交换契税按差额征收，其余按契价征收，税率依次为6%、3%、 6%和6%。1954年，完成土地改革的农村向转让人征收土地证照费(即契税)。征收标准分甲、乙两类，均以大米计算。甲类为水田，每亩征收2.5公斤；乙类为旱田，每亩征收1公斤。1958年人民公社化后，土地归公，城乡私有房屋买卖很少发生。所征契税列作其他收入。1986年，归人农业税类，是年契税收入2000元。1997年10月，执行国务院令，按国有土地使用权出让，土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，房屋买卖、赠与和交换征收契税。省定税率为4%，交换税按差价征收，其余按契价征收。当年契税收入190万元。1999年为414万元。1986～1999年共征契税1343万元。
清末，境内取之于农业的税收收入有地丁、漕粮和租课。光绪二十九年(1903)征地丁、漕粮共额银145830两。宣统元(1909)征地丁及附加共额银儿6124两，征漕粮(米)601686石，折银60756两，随漕粮附加6205两，民垸田租，芦课等银1870两，共计征银184955两。上述地丁、漕粮和租课，由府县分上下“两忙”征收，每忙各征一半，“上忙”自四月一日开征，至六月末日止;“下忙”自十一月一日开征，至次年一月底止。每届征收，以次年一月束为限，在限期以前完纳者，照定率征收，逾期按月加收息金三分。
辛亥革命后，地丁、漕粮合并为田赋。民国3年，附加并入正税，另开征地方附加。田赋正税及工商各税收入悉数上解，附加及捐税、公产等收入留作县用。4年，田赋改狂银元，每两银折收银元1元5角。7年，调整田赋征收标准为：上等田每亩征银元1角，中等田8分，下等田6分。9年，境内5县共征田赋汁银元 377550元。11年，滨湖各县因筑堤挽垸等因素，重新审定田赋征收标准为湘阴县上等田每亩征银元7分，中等田5分5厘，下等田3分5厘；华容县垸田每亩征银元1角，圻田6分；其余3县及华容垸田、圻田之外为上等田每亩8分，中等田6分，下等田4分，当年共征田赋银元377547元。20年，境内5县共征收田赋正税计银元38375元，工商各税计银元3186234元(19～21年平均数)。5县县级预算收人总额计银元1307982元，其中各项附加 604665元，各项捐税414642元，公产收入40219元，杂项收248456元；预算支出计银元1307110元。同年，实征田赋附加计银元 735243元，为正税的1.91倍，超预算21.6%。23年，田赋附加收入计银元1040748元，为正税的2.69倍。24年，各项附加总额计法币 l 389224元，为正税的3.41倍。28年，始建县一级财政。30年，田赋改征实物，按正税、附加总额，每银元征收稻谷二市斗(以下称“斗”)。当年，共征稻谷266234石。31年，每银元征收稻谷提高到4斗或小麦2斗8升。另随征粮带购余粮，山田每亩带购5斗，水田带购7斗，每石给价法币15元(当时市价每石28元)。34年，抗日战争胜利，豁免田赋1年。35年，按赋额每银元征稻谷2斗，借征8斗，县级公粮8升，合计1石8升。36年，调整为每银元征稻谷2斗8升，借征1斗2升，带征公粮8升，募积谷5升，筑路附加3升，乡保经费2斗，合计7斗6升。田赋征收，不论开征迟早，一律以公历12月31 日为截止时问，逾期1月内完纳的，照欠额加征5%；逾期两月内完纳的，照欠额加征10%；逾期两月以上的，依次给予追传，强制提取其收益，拍卖欠赋之地及其他实物抵偿等处分，且仍按欠额加征10%。业户如有短匿田赋粮额情事，一经查实，按其短匿粮额科以2倍以上罚款。
中华人民共和国成立初期，改田赋为公粮，分夏秋两季，以稻谷交纳，交杂粮者，折合稻谷计征，品种只限小麦、高粱、玉蜀黍等。人平收入(稻谷)135公斤以内者免征；以上者宴行分级累进，共分7级，最低税率为2%，最高为50%。并随粮带征柴草，即1.5公斤稻答征收稻草0.5公斤，1公斤稻谷征柴0.5公斤。公粮就近送交粮库，送粮的义务里程，单程为15公里，超过义务里程部分，由粮库按规定发给运费。1950年，改公粮为农业税，以户为单位交纳，人平收入不超过75公斤主粮的免征；75公斤以上者，实行全额累进税制，分为40级，一级一率，最低3%，最高42%。1951年改40级为20级，最低税率 6%，最高为25%。产棉地区棉花折合成稻谷计征农业税，棉花与粮食的折合比为上等皮棉0.5公斤折合稻谷10公斤，中等折合9公斤，下等折合8.5公斤。对革命烈士、军人和国家工作人员家属，孤寡老弱病残者，或缺乏劳动能力、生活特别困难户，减免应征税额的10～30%或全免。1952年查田定产，核定5县农业税面积415万亩，常年粮食产量9.5亿公斤。1953年建县一级财政后，农业税为省与地县分成收入。1954年，农业税征收仍以稻谷为主，棉花及杂粮均折合成稻谷交纳，每50公斤稻谷结算价4.4元。由于特大洪涝灾害，按照减产六成以上的税额全免，减产六成以下至二成以上者，分别减征 70～25%，减产二成以下者不予减免，五县共减免税额3215万公斤，占应征税额的28.7%。受灾最严重的华容县减免647.5万公斤，占应征税额的 40%。1956～1957年。实行农业合作化，改累进税为比例税，对初级社、高级社和个体农户确定不同的征收办法，初级社以户计征，由社代交，按上年税率执行，其公有土地依本社的平均税率计征。高级社以社为单位征收，税率依上年各农户应纳税额与常年产量计算确定，应纳税额在本社农业收入中统一提交；社员自留地依率汁征，由社代交个体农户以本年计税产量与上年税率计征。县属农场按当年实产量的7%征收，不另征地方附加。1958年人民公社化后，以生产队为纳税单位，税率按常年产量和各公社的经济状况确定。附加按正税的15%计征。湖田、甩亩和洲土，按当年实际产量的五折计征。1959年，稻谷提价，且农业税全部下放到县，致使当年农业税收入增至1528万元。1961年5月，按照中央和省关于调低农民负担的决定，通过核减建设用地、社员自留地及定产偏高的常年产量后，复定五县计税面积393万亩，常年产量81269万公斤，同年农业税收人降为1091万元，附加占正税比例调减为10%。且由于经济困难，物资短缺，正税及附加一律征收实物。粮食、经济作物、农林特产、园艺作物兼作的地区，原则上按作物的比例交纳实物。征收的实物为粮食、棉花、黄麻、苎麻、茶油、桐油、烟叶、干椒等8种，1962年增加茶叶、芝麻、花生、油菜籽、黄花菜、柑桔等6种，共14个品种。所征实物，由供销社和粮食部门代收，并按结算价计算上交财政。1963年7月，改为只征粮食和棉花2种，其余折征代金。1 964年，农业税附加征收比例提高到14%。l977年，对已满免税年限的生熟荒地、新垦种的茶园、果园、油茶、油桐和自报隐瞒土地，已转正的湖田甩商以及凡有农业收入的企业、学校、机关、团体、部队、五七“干校、知青农场、劳改农场，均查实面积，征收农业税，当年计税面积净增3 6万亩，增加常年产量113万公斤，依率计征税额14万公斤，1979年，执行农业税起征点办法，以生产队为纳税单位，人平粮食在200公斤稻谷以下者免征。全地区31049个生产队，起征点以下的3011个，免征435.5万公斤，实征稻谷14705万公斤。1983年停止起征点办法，改为按土地面积、常年产量、税率和计征税额到队，任务、征收、结算、减免到户的征管办法。1985年6月1日，改农业税征收粮食为折征代金，折征价格统一按粮食“倒三七” 比例收购价计算(30%按原统购价，70%按原超购价)，即每50公斤稻谷交代金15 59元。1986年，农业税仍以征收粮食为主，结算价格按每50公斤稻谷15.59元执行。农业税收入2708万元。1994年，农业税结算价由上年的 25.1元提高到40元，以及灾歉减免较上年减少66.35%，农业税收人增至7659万元。1995年，农业税按常年产量83708 5万公斤(稻谷)计算的平均税负为12.23%，由于实行稳定的联产承包责任制，推广科学种田，单位面积产量大幅度提高，实际产世大大高于原定常年产量。如按实际产量计算，其税负只有3.8%。1996年因特大洪灾，农业税减免3380万公斤，占应征税额的33 2%。但因省定农业税结算价格为每50公斤稻谷65元，比上年提高23元，当年农业税收人8862万元，仍比上年增加1757万元。1997年，农业税结算价格为每50公斤早稻65元、中稻68元、晚稻72元。1999年农业税收八8111万元。1952～1999年，农业税收入总计125453万元，占同期财政总收人的10.2%。
二、农业特产税
1949年，茶叶、桐油、茶油、林术等农林特产收入免征公粮。1950年，对部分农林特产征收农业税，按户计算，特产收人超过相当于1000公斤主粮者，照价计征6%。1952年，对茶山、果园按常年产量折价计算成稻谷，相当于250公斤稻谷以上者，按其总额的8%汁征农业税。1957年，对高级社和按社计征的初级社所有茶山、果园以年收人的6～8折征农业税，其收入折合稻谷，人平不足250公斤的免征。1986年，为平衡农村税收负担，自1月1日起，全面开征农林特产税，该税始从农业税中分离出来，成为单一税种。园艺作物、林木产品，水生植物、水产养殖等四大类的26个品种为纳税对象，以其产品收购价或销售价为计税价格，税率5～8%。同年，农林特产税收入82万元。1988年增至174万元。1994年，改为农业特产税，征收范围除原有品种外，另增加烟叶、牲畜皮毛、特种养殖、食用菌等四大类的14个品种。税率，烟叶31%，牲畜皮毛、特种养殖10%，食用菌8%。是年，农业特产税收人1307万元。 1999年收入2138万元。1986～1999年，农业特产税收入共12481万元。
三、耕地占用税
1987年4月1日起开征耕地占用税，以县(市)、区人均耕地核定税负水平，以非农业建设占用耕地为征税依据，并实行定额税率，每平方米郊区为6.5元，市本级及北区、临湘、华容、泪罗、湘阴等县、区为5元，岳阳、平江2县为4元。从开征至年朱，实际占用耕地3800亩，扣除学校、农田水利设施等用地免征面积964亩，实际应征收面积2836亩，应征耕地占用税586万元，当年征收入库35万元。征收的耕地占用税按规定扣除5%征收经费后，上交中央 50%，上交省25%，县(市)、区留25%。1998年调整为上交中央50%、省15%、留县(市)区35%。由于收回上年欠交，使当年耕地占用税收入增至632万元。1999年，耕地占用税收入437万元。1987～1999年，共收入6974万元。
四、契税
清初，田、房买卖均按价银每两征税3分。雍正七年(1729)另加科场经费1分。光绪二十八年(1902)不分卖典，均按契价每两征税2分。三十年加至5 分。三十四年改为卖契征6分，典契征5分。宣统元年(1909)，卖契价征9分、典契价征6分，当年境内收契税银19842两。民国初期，亦分为卖契税和典契税，卖契征税4分，县附加1分，典契征税1分。3年，典契税征2分。10年，卖契改征3分。20年，卖契仍征税4分，典契不变，当年境内共征契税计银元40158元，21年为银元46060元。26～29年，共征契税计法币135968元。后几经变动，至35年，定税率为：卖契6%，典契4%，交换契 2%，赠与契6%。中华人民共和国成立初期，设卖契税、典当契税、赠与契税和交换契税4种，交换契税按差额征收，其余按契价征收，税率依次为6%、3%、 6%和6%。1954年，完成土地改革的农村向转让人征收土地证照费(即契税)。征收标准分甲、乙两类，均以大米计算。甲类为水田，每亩征收2.5公斤；乙类为旱田，每亩征收1公斤。1958年人民公社化后，土地归公，城乡私有房屋买卖很少发生。所征契税列作其他收入。1986年，归人农业税类，是年契税收入2000元。1997年10月，执行国务院令，按国有土地使用权出让，土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，房屋买卖、赠与和交换征收契税。省定税率为4%，交换税按差价征收，其余按契价征收。当年契税收入190万元。1999年为414万元。1986～1999年共征契税1343万元。